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31选7走势图官方网:個稅改革方案什么時候出臺?專家給出答案

時間:2017-01-18 13:20來源:鏈家網 

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  個人所得稅改革的問題牽動著很多人的神經,但個稅改革推進時間表并不確定。圍繞本輪個稅改革的側重點和改革前景,以及房貸利息抵扣個稅對房價的影響、個稅如何“抽肥補瘦”進而實現社會公平等問題,日前華夏新供給經濟學研究院院長賈康和北京大學法學院教授劉劍文就對大家關心的個稅改革方案提出了自己的看法。

  我國個稅國民覆蓋率低

  記者:有觀點認為,個稅已淪為工資稅,并且全國交個稅的人只有3000多萬,占人口總數的比重不到3%。對于綜合征收個稅,您認為存在哪些難點?有沒有解決辦法?

  賈康:我國個稅稅制目前還很不完善,導致其不但沒有起到很好調節收入分配的作用,沒有很好貫徹稅收的公平原則和量能納稅原則,反而帶來了不公平,甚至導致“逆調節”。主要問題:一是沒有把個人所得全部納入征稅視野;二是同類收入往往適用不同的計稅方法和稅率;三是同類所得往往適用不同政策。有些規則和政策已然忽視了個人所得稅制設計的基本原則(量能納稅原則),稅負既與所得類型無關,也與所得者狀態無關,稅負甚至被一些無關緊要的因素所決定而大相徑庭。目前征收中可以低成本地依靠“代扣代繳”方式并施加了超額累進調節機制的,就是工薪收入。與此同時,我國個稅國民覆蓋率確實很低。

  經過多年發展,我國家庭或個人的各類收支、信用信息已經相對完備,中國政府部門信息化具有后發優勢而有望走在世界前列,但這僅是可能性。現在最需要做的,是為今后實行綜合征收,打破部門利益局限、實現信息有條件共享和使用創造條件。因此,建議由國務院牽頭,以各相關職能部門數據信息為基礎,建立包括個人基本信息、財務以及信用信息的大數據庫平臺系統,為個稅改革創造技術支撐條件。

  具體實施方面,納稅主體上可以先從以個人為申報單元,逐漸過渡到由納稅人自主選擇個人或家庭為申報單元的申報模式。綜合起來的部分,采用超額累進稅率。稅率設計原則是簡化征管且保證稅率的有效性,降低低中端人群實際稅負而適當抬高高端人群實際稅負。具體征管上,可考慮未來以年為納稅時間單位,實行源泉扣繳與自行申報相結合,年終匯算清繳,多退少補。

  劉劍文:個稅稅制改革要解決的第一個問題就是確定納稅主體,可以考慮采取以家庭為納稅主體,或者采取納稅人自愿選擇以個人還是以家庭為主體的納稅方式。

  其次,還應當合理、科學地確定哪些收入是作為綜合類收入,哪些是分類收入。工資、薪金所得,勞務報酬所得,財產轉讓所得,承包經營、承包承租經營所得等收入可以考慮納入綜合征收范圍。

  再次,還應當考慮合并稅率檔次,增大稅率級距,擴大稅率適用范圍。例如,合并工資薪金所得稅率檔次,由七級調整為五級或者六級。同時,保留目前最高邊際稅率為45%,以加強對高收入者的調整力度。

  個稅改革后整體稅負是增加還是減少不好一概而論。應該是結構性的變化,不是單純的加稅或者減稅的問題。不過,隨著綜合與分類相結合所得稅制度的實行,從總體上看,個稅改革征收面廣了,客觀上可能起到了加稅效用。因為在分類所得稅制背景下,有人有多種收入可能均達不到費用扣除標準而不納稅,但改為混合所得稅制后,收入綜合在一起就超過費用扣除標準而要納稅了;同時,以往納稅少的人因綜合收入就要適用更高級次的累進稅率而比以往繳納更多的稅。

  稅制改革應以?;つ傷叭巳ɡ行?,納稅人總體稅負不應增加。如何解決這一問題,應當將個稅改革與增值稅、消費稅等間接稅改革結合在一起考慮,就是說,如果個稅改革增加了納稅人的負擔,就應當通過降低增值稅、消費稅等間接稅稅負,讓納稅人得到更多實惠,實現直接稅與間接稅一體化的改革。

  向綜合與分類相結合的混合模式改革,必須建立起個人稅收信息系統和個人所得申報制度??梢圓慰嘉鞣焦業鬧貧?,建立起個人經濟身份證制度,并將稅務號碼與社保號碼掛鉤,提高納稅人申報的積極性。

  除了部分所得綜合納稅之外,“抵扣”也將成為此次個稅改革一項核心內容。

  房貸利息等應納入抵扣

  記者:近期,有關房貸利息抵扣個稅的呼聲比較高,但也有一種聲音認為,若實施這一政策,有可能繼續助推房地產價格泡沫,對此您有何看法?

  賈康:房貸利息抵扣個稅是我個人作為學者的一貫主張。官方信息中對此也有口風,應當列入新一輪個稅改革內容而得到立法確認,但目前尚沒有明確的時間表。

  所謂房貸利息抵稅,是指在計征個稅時,先將房貸“月供”中的利息作為稅前減除項扣除,對扣除后的收入部分課以個稅。也就是說,在計算個稅應交多少時,房貸的利息部分是不計入應納稅所得額的。這樣有利于配合發展住房消費信貸,使社會成員中的收入“夾心層”和中等收入階層得到實惠。有人擔心這會助推有錢人多買房增加房市泡沫,但不要忘了現階段我國有房地產過熱風險的城市,人們購買第二套住房時,按揭的首付已提高到70%,第三套則已完全不提供按揭,怎么會由此而帶來大量泡沫?所以這種配套政策是可以合理匹配來防范泡沫的,不應由此視角否定“利息抵個稅”。

  另外,對于如何抑制房地產價格泡沫,我認為特別需要注意制度建設長效機制,應該加快房地產稅立法。一線城市以及一些熱度高的二線城市,其實已經具備開征房地產稅的條件。房地產稅會有助于當地引導市場預期,防止房價過快上漲形成泡沫。

  劉劍文:抵扣是在個稅改革中一直倡導的,也是應該綜合考量的。根據家庭老人人數考量的養老負擔,以及房貸利息等都應納入抵扣。此外,考慮到稅收優惠是鼓勵二孩更加公平持久的方式,因此二孩負擔也應該納入抵扣。

  起征點提高空間有限

  記者:截至目前,已連續五年沒有修改過個稅起征點,但物價逐年上漲。本次個稅改革,輿論對提高個稅起征點的呼聲很高。一些學者主張不能單獨地、簡單地提高個稅起征點,那么通過什么樣的改革才能達到再分配的“抽肥補瘦”?

  賈康:單一維度地過度關注提高個稅起征點問題,將會誤導我國個稅改革。個稅起征點僅是諸多稅制要素之一,沒有其他稅制要素的配合,將難以優化實現個稅稅制的整體效應。中央關于個稅改革的指導方針在歷年歷次文件中始終以“綜合與分類相結合”為方向,即先把11個分類中可綜合的部分歸堆,施加超額累進稅率,這才是調整起征點時應考慮的大前提。

  個稅起征點規范的說法為“工薪所得減除費用標準”,體現勞動者基本生計所需、為維持勞動力再生產的基本必要支出。我國目前工資薪金標準家庭費用扣除標準既超過全國城鎮標準家庭基本生活支出,也超過數據最高地區的平均支出水平。據此可以得出結論:在現行個稅制度框架下,我國個稅起征點不算太低,隨物價變動有所調整當然應納入配套設計,但提高空間有限。關鍵是應一并考慮設計針對家庭贍養負擔、住房按揭利息負擔等的分類專項扣除。

  劉劍文:按中央的精神,提高個稅費用扣除標準應當不是未來改革的重點,本輪改革提低、擴中、調高,大的方向還是很清楚的。個稅費用扣除標準的提高應當是適度的。

  個稅改革時間表仍不確定

  記者:有消息稱,個稅改革方案去年底已經上報國務院,財政部官員也表示要不顧一切推進個稅改革,您展望一下這項改革的前景,是否有可能年內成行?

  賈康:這項改革意義重大。個稅稅制完善本身,便是政府制度供給的重要組成部分。個稅在稅收法定框架下參與再分配,給政府依法在再分配環節發揮作用提供了有力的制度型調控工具。

  從中長期看,通過改革完善個人所得稅制,使收入增長中更多的國民成為納稅人,使其充分認識自己作為納稅人的責任和權利,強化其監督政府民主理財的意識,進而加快推進我國政府民主理財、法治理財乃至我國民主化進程,既有必要,也是必然。

  個稅改革是戰略層面上的重點選項之一,早已列入了財政配套改革方案作為必須完成的任務。通過個稅改革,將會提高直接稅占比,進而降低間接稅占比,對于建立以所得稅和流轉稅雙主體稅制結構、以個體或家庭為主要納稅人的現代稅制具有舉足輕重的作用,對于實施供給側結構性改革、提升經濟活力與質量,具有重要的配合作用。但個稅改革推進的時間表,現在并不清楚。

  劉劍文:社會十分關注個稅改革方案。個稅改革方案還要更多聽取社會意見,凝聚共識。當然,法律的修改有一個過程,因此很難說年內一定能成行。但我相信,不會要太長時間,會實現大家的期待。

  背景資料:個稅改革歷程

  ●1980年9月,個人所得稅法頒布,征稅對象包括中國公民和中國境內的外籍人員。個稅適用超額累進稅率,同時規定了800元為個稅起征點。征稅內容包括工資、薪金所得、經營所得以及其他的各類規定的收入和報酬。由于當時國民收入普遍未達到800元起征點,個稅主要針對外籍人士。我國的個稅制度至此方始建立。

  ●1986年,為了有效調節社會成員收入水平的差距,國務院發布了城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例,同年9月頒布了個人收入調節稅暫行條例,上述規定僅適用于本國居民。內外雙軌的標準由此產生。

  ●1994年,在合并原有三個對個人征收的稅種后建立了我國現行個稅制度,在國內實現統一的個稅制度,但這也只是形式上的統一。

  ●2003年,黨的十六屆三中全會明確提出了個稅的改革目標,即實行綜合與分類相結合的個稅制度。

  ●2005年,第一輪個稅改革落定,其最大變化就是規定從2006年1月1日起,個稅費用扣除額從800元調至1600元,同時高收入者實行自行申報納稅。

  ●2008年,在個稅第二輪改革中,個人工資、薪金所得減除費用標準由1600元/月提高到現行的2000元/月。

  ●2011年,人大常委會決定,從當年起個稅起征點從2000元提高到3500元,并將工薪所得9級超額累進稅率縮減至7級。高收入者實行自行納稅申報辦法。

  ●2013年,黨的十八屆三中全會提出“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”。

  ●2016年,黨的十八屆五中全會再次指出,為了縮小收入差距,要“加快建立綜合和分類相結合的個人所得稅制”。

  鏈家網綜合整理

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